(相關(guān)資料圖)

進(jìn)入8月份以來(lái)，短短幾天已有9家上市公司發(fā)布公告稱收到監(jiān)管函。這些公司被出具監(jiān)管函的原因分為三大類：過往業(yè)績(jī)預(yù)報(bào)不準(zhǔn)確或調(diào)整業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)、在互動(dòng)平臺(tái)等場(chǎng)所發(fā)布引發(fā)股價(jià)異動(dòng)的信息、股東或董監(jiān)高有違規(guī)行為。

對(duì)此，相關(guān)律師和財(cái)務(wù)人士介紹，要關(guān)注監(jiān)管函背后透露的財(cái)務(wù)信息變化的原因，以及是否有信息披露違規(guī)行為的出現(xiàn)。

8月1日，深交所向*ST越博（300742）下發(fā)監(jiān)管函，經(jīng)查，公司存在業(yè)績(jī)預(yù)告違規(guī)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、未及時(shí)披露重大債務(wù)逾期信息等行為，違反了深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則(2020年12月修訂)》的多條規(guī)定。今年1月底，*ST越博披露《2022年度業(yè)績(jī)預(yù)告》，預(yù)計(jì)2022年凈利潤(rùn)為虧損8296萬(wàn)元至1.08億元。到了2月23日，*ST越博披露業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，將2022年度預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)修正為虧損1.47億元至1.78億元。監(jiān)管函提到，*ST越博業(yè)績(jī)預(yù)告預(yù)計(jì)的凈利潤(rùn)與年報(bào)披露的經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)相比存在重大差異，同時(shí)公司未在業(yè)績(jī)預(yù)告中及時(shí)預(yù)警凈資產(chǎn)為負(fù)值的退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形。

南華儀器（300417）8月2日發(fā)布公告稱公司收到監(jiān)管函，監(jiān)管函指出，公司于2023年1月31日披露《2022年度業(yè)績(jī)預(yù)告》，預(yù)計(jì)2022年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為虧損250萬(wàn)元至350萬(wàn)元。4月12日，公司披露《2022年度業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告》，將2022年度預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)修正為虧損3000萬(wàn)元至3500萬(wàn)元。4月15日，公司披露《2022年年度報(bào)告》，2022年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為虧損3313萬(wàn)元。公司《2022年度業(yè)績(jī)預(yù)告》披露的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)與2022年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)差異較大。公司的上述行為違反了深交所規(guī)定。

8月3日，深交所向ST數(shù)源（000909）下發(fā)監(jiān)管函，根據(jù)公司2023年4月28日披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》，公司對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)由總額法調(diào)整為凈額法核算，對(duì)2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告以及2022年第三季度報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，2022年第一季度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本同時(shí)調(diào)減4.4億元，2022年半年度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本同時(shí)調(diào)減8.04億元，2022年第三季度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本同時(shí)調(diào)減11.99億元。上述行為違反了深交所相關(guān)規(guī)定。

透鏡咨詢創(chuàng)始人況玉清介紹，理論上總額法和凈額法兩種方法記賬，最后的利潤(rùn)或虧損是一樣的，因?yàn)橐瑫r(shí)調(diào)減等額的收入和成本。通常情況下，企業(yè)將總額法轉(zhuǎn)變?yōu)閮纛~法核算財(cái)務(wù)，可能是調(diào)整了業(yè)務(wù)模式，想減緩風(fēng)險(xiǎn)。

查閱ST數(shù)源當(dāng)時(shí)的公告可知，對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，是公司按照有關(guān)規(guī)定，為了規(guī)范貿(mào)易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，因此對(duì)2022年一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告以及2022年三季度報(bào)告中相關(guān)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正。在此前的公告中，ST數(shù)源稱，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。更正后，不會(huì)導(dǎo)致公司已披露的相關(guān)年度報(bào)表出現(xiàn)盈虧性質(zhì)的改變。

不過，有不愿意具名的財(cái)務(wù)人士表示，要警惕變更重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。“在過往的實(shí)踐中，一些公司財(cái)務(wù)造假，由總額法改成凈額法核算之后，可以降低造假的賬面金額，從而降低責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。不過，發(fā)生變化的企業(yè)具體是什么情況，還要結(jié)合更多的信息才能判斷屬性。”

需要注意的是，對(duì)于部分公司而言，監(jiān)管函帶來(lái)的影響仍將延續(xù)。王智斌告訴記者，監(jiān)管函具有警告、約束等作用，是為了確保企業(yè)和相關(guān)主體遵守法律法規(guī)的要求、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、嚴(yán)格履行信披義務(wù)的一種監(jiān)管方式。“上市公司和相關(guān)主體收到監(jiān)管函后，應(yīng)該采取積極措施補(bǔ)救，對(duì)于監(jiān)管函提到的事項(xiàng)，如果有待解決事項(xiàng)，應(yīng)該給出具體的解決方案。”

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