A股2021年年報(bào)季雖已落幕，交易所對(duì)于上市公司年報(bào)問詢函的“全身體檢”還在進(jìn)行中。《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者根據(jù)滬深京交易所網(wǎng)站披露信息統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至5月11日發(fā)稿時(shí)，5月已有120多家上市公司收到年報(bào)問詢函，僅本周收到年報(bào)問詢函的公司就超過了50家。目前，年內(nèi)共有274家上市公司收到交易所年報(bào)問詢函，原因主要包括“業(yè)績(jī)變臉”、年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告、計(jì)提大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備、違規(guī)擔(dān)保以及其他財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)等。

多公司被追問“業(yè)績(jī)變臉”

從原因來看，“業(yè)績(jī)變臉”為交易所問詢的重點(diǎn)之一。今年以來已有多家上市公司因?qū)嶋H營收、凈利與業(yè)績(jī)預(yù)告差別較大，即“業(yè)績(jī)變臉”，而遭到交易所問詢。

5月8日，博世科因業(yè)績(jī)下修受到深交所問詢。問詢函顯示，4月23日，公司在業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告中，將2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤由預(yù)計(jì)虧損14457.52萬元至18790.70萬元修正為預(yù)計(jì)虧損49000萬元至53000萬元。4月29日，公司披露2021年年度報(bào)告顯示，經(jīng)審計(jì)凈利潤為虧損51476.83萬元。為此，交易所要求公司說明相關(guān)工程項(xiàng)目的具體情況，根據(jù)項(xiàng)目審價(jià)情況等調(diào)整收入成本金額是否及時(shí)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題并導(dǎo)致業(yè)績(jī)預(yù)告修正的具體原因和合理性等。

此前的5月5日，交易所向榮豐控股發(fā)出年報(bào)問詢函。問詢函顯示，公司披露的2021年業(yè)績(jī)預(yù)告顯示，2021年?duì)I業(yè)收入預(yù)計(jì)4.3億元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為虧損7000萬元至1.3億元。年報(bào)顯示，公司2021年共實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2.52億元，扣非后凈利潤為-1.43億元。交易所要求公司說明2021年預(yù)計(jì)收入與經(jīng)審計(jì)收入金額差異較大的原因及具體差異內(nèi)容。

此外，有的上市公司由于大幅下修前期業(yè)績(jī)預(yù)告，獨(dú)立董事對(duì)年報(bào)業(yè)績(jī)存在疑慮，引發(fā)交易所問詢。巴安水務(wù)收到的年報(bào)問詢函顯示，公司4月26日披露的2021年度業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，將2021年歸屬于上市公司股東的凈利潤由預(yù)計(jì)虧損5.7億元至7.3億元修正為預(yù)計(jì)虧損12億元至14億元。4月28日，巴安水務(wù)披露《2021年年度報(bào)告》，顯示經(jīng)審計(jì)凈利潤為虧損13.04億元。對(duì)此，獨(dú)立董事劉濤因公司業(yè)務(wù)規(guī)律沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，而2021年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及核銷資產(chǎn)金額太大，難以判斷其合理性，對(duì)相關(guān)議案投棄權(quán)票，且無法對(duì)年度報(bào)告保真；獨(dú)立董事李建勇、監(jiān)事陳興因2021年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及核銷資產(chǎn)金額非常大，在收到財(cái)務(wù)報(bào)告后短期內(nèi)暫無法對(duì)所有相關(guān)項(xiàng)目的合理性做出判斷，對(duì)相關(guān)議案投棄權(quán)票。

“非標(biāo)”年報(bào)等頻頻引發(fā)問詢

除了“業(yè)績(jī)變臉”外，年報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告、計(jì)提大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備、違規(guī)擔(dān)保以及應(yīng)收賬款占營業(yè)總收入比例較高等財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)，也是引發(fā)交易所發(fā)出年報(bào)問詢函的重要原因。

5月以來，ST順利、ST東洋、揚(yáng)子新材、*ST西發(fā)、思創(chuàng)醫(yī)惠等十余家上市公司均因被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告，而收到了交易所下發(fā)的年報(bào)問詢函。以ST順利為例，年報(bào)問詢函指出，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）對(duì)該公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，主要原因包括無法判斷公司本期對(duì)上期28家聯(lián)營企業(yè)及本期新增22家聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益的恰當(dāng)性等。為此，交易所要求公司說明前述聯(lián)營企業(yè)的相關(guān)情況，包括但不限于投資時(shí)間、投資成本、持股比例、歷年損益確認(rèn)金額、減值金額等。

實(shí)際上，今年年報(bào)季，被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見報(bào)告的上市公司并不在少數(shù)。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最新發(fā)布的上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十期）顯示，截至2022年4月30日，53家事務(wù)所共為4805家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。其中4663家公司被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告，98家公司被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，1家公司被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告，43家公司被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

大額商譽(yù)減值準(zhǔn)備方面，掌趣科技日前收到的深交所年報(bào)問詢函顯示，公司因收購動(dòng)網(wǎng)先鋒、上游信息、玩蟹科技、天馬時(shí)空形成商譽(yù)55.95億元，2020年度僅針對(duì)天馬時(shí)空計(jì)提3.30億元商譽(yù)減值準(zhǔn)備，2021年度分別針對(duì)天馬時(shí)空、玩蟹科技、上游信息計(jì)提8.37億元、3.53億元和1.77億元的商譽(yù)減值，累計(jì)就上述子公司計(jì)提53.37億元商譽(yù)減值，期末商譽(yù)賬面價(jià)值2.46億元。問詢函要求公司補(bǔ)充說明進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試的具體過程；同時(shí)，要求結(jié)合相關(guān)子公司最近三年生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)績(jī)情況，補(bǔ)充說明商譽(yù)減值跡象出現(xiàn)的具體時(shí)點(diǎn)，以前年度商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否存在通過大額計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤的情形。

此外，還有部分公司在回復(fù)問詢函之后，再次被問詢。例如，*ST華塑在發(fā)布年報(bào)后收到了問詢函，問題圍繞其2021年購買的天璣智谷股權(quán)及占全年?duì)I業(yè)收入的數(shù)據(jù)差距較大等事項(xiàng)。在*ST華塑延期回復(fù)后，二次問詢函再次下達(dá)，繼續(xù)追問其海外客戶價(jià)格波動(dòng)等細(xì)節(jié)，以及不同公告中表述差異的原因及合理性等。

業(yè)內(nèi)人士表示，上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性是信披及合規(guī)監(jiān)管里最核心的內(nèi)容之一。如果上市公司的可持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)生重大變化，甚至可能觸發(fā)退市條款，對(duì)于投資者來說意味著重大風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管部門對(duì)此重點(diǎn)關(guān)注，一方面有助于保護(hù)投資者，另一方面有助于完善包括財(cái)務(wù)指標(biāo)退市在內(nèi)的退市機(jī)制監(jiān)管，促進(jìn)市場(chǎng)良性循環(huán)。

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